Pflegepauschbetrag – Steuerentlastung für Pflegende Angehörige (2024)

Pflegepauschbetrag: Definition

Beim Pflegepauschbetrag handelt es sich um eine pauschale Steuervergünstigung, die im Rahmen der Einkommenssteuererklärung geltend gemacht wird. Seit dem Steuerjahr 2021 wird dieser steuerliche Vorteil für die unentgeltliche Pflege von nahestehenden, pflegebedürftigen Personen ab Pflegegrad 2 oder mit Merkzeichen H im Schwerbehindertenausweis bewilligt und von der Steuerschuld abgezogen.

Auf diese Weise sollen pflegende Angehörige möglichst einfach für einen Teil des finanziellen Aufwands, der oftmals durch Leistungen wie regelmäßige Fahrten zum Hausarzt oder durch Einkäufe entsteht, entschädigt werden. Die gesetzliche Grundlage für den Pflegepauschbetrag ist in Paragraf 33b Absatz 6 des Einkommenssteuergesetzes (EStG) zu finden.⁽¹⁾

Pflegepauschbeträge im Überblick

Die Höhe der Pflegepauschbeträge ist mit Beginn des Steuerjahrs 2021 stark angestiegen. Außerdem ist der Pflegepauschbetrag fortan ab Pflegegrad 2 verfügbar, nicht erst ab Pflegegrad 4. In der folgenden Tabelle finden Sie die aktuell gültigen Pflegepauschbeträge.⁽¹⁾

Für die Betreuung oder Pflege von Menschen mit einem Schwerbehindertenausweis mit Merkzeichen H gilt ein Pflegepauschbetrag von 1.800 Euro. Personen mit einem Schwerbehindertenausweis sollten auch den Behinderten-Pauschbetrag beachten.

Die Pflegepauschbeträge werden nicht nach dem Zeitraum tatsächlicher Pflege berechnet. Es spielt also keine Rolle, ob die Pflege nur für einige Wochen oder Monate im betreffenden Jahr stattgefunden hat. Als Maßstab gilt immer der höchste Pflegegrad, der im Jahresverlauf vorlag.

Pflegepauschbetrag aufteilen

Wenn mehrere pflegende Angehörige an der Pflege beteiligt sind, können sie den Pflegepauschbetrag aufteilen. Der Gesamtbetrag wird dabei immer gleichmäßig aufgeteilt. Es spielt keine Rolle, wer wie viel geleistet oder gezahlt hat.⁽¹⁾

Pflegepauschbetrag mehrfach geltend machen

Wenn Sie mehrere Angehörige mit Pflegebedarf betreuen, können Sie für jeden dieser Angehörigen den Pflege-Pauschbetrag geltend machen. Damit wird anerkannt, dass Sie auch entsprechend mehr Arbeit leisten und höhere Unkosten haben.

Pflegepauschbetrag: Voraussetzungen

Der Pflegepauschbetrag soll gezielt Menschen unterstützen, die unentgeltlich Angehörige pflegen und dadurch zusätzliche Kosten tragen müssen. Deshalb gelten bestimmte Voraussetzungen für den Pflegepauschbetrag.

Es gelten diese Voraussetzungen:

• Pflegebedürftigkeit: Die gepflegte Person muss entweder mindestens Pflegegrad 2 oder einen Schwerbehindertenausweis mit dem Merkzeichen H für „hilflos“ haben.
• Unentgeltliche Pflegeleistung: Sie dürfen für die Betreuung oder Pflege keine Bezahlung erhalten. Auch Pflegegeld dürfen Sie nur entgegennehmen, wenn Sie dieses vollständig und belegbar für die Finanzierung von Hilfsleistungen für den Pflegebedürftigen ausgeben.
• Enge Beziehung zum Pflegebedürftigen: Zwischen der pflegenden Person und der pflegebedürftigen Person muss eine enge Beziehung bestehen. Konkret gilt das zum Beispiel für: gute Freunde, Nachbarn, Ehepartner, Lebenspartner und alle näheren Verwandtschaftsgrade.
• Pflege in der häuslichen Umgebung: Die Betreuung oder Pflege muss hauptsächlich entweder in der Wohnung des Hilfsbedürftigen oder in der Wohnung der pflegenden Person stattfinden.

Experten-Tipp

Glaubhaftmachung der Pflegetätigkeit: Für die persönliche Pflegetätigkeit reicht die Glaubhaftmachung aus. Das Finanzamt wird die tatsächliche Pflegeleistung nicht in Zweifel ziehen und auch keinen Nachweis über die tatsächlich erbrachte Pflegeleistung verlangen. In jedem Fall reicht für die Glaubhaftmachung das Vorliegen einer Vorsorgevollmachtaus.

Erich Nöll

Rechtsanwalt

Pflegebedürftigkeit: Pflegegrad 2 oder höher

Der Begriff der Pflegebedürftigkeit wird im Elften Buch des Sozialgesetzbuchs (SGB XI) definiert. Für den Pflegepauschbetrag muss mindestens Pflegegrad 2 vorliegen.

Hilflosigkeit: Merkzeichen H

„Hilflos ist eine Person, wenn sie für eine Reihe von häufig und regelmäßig wiederkehrenden Verrichtungen zur Sicherung ihrer persönlichen Existenz im Ablauf eines jeden Tages fremder Hilfe dauernd bedarf.“ So steht es im Gesetz, aber wie lässt sich das nachweisen?⁽¹⁾

Die Hilflosigkeit lässt sich am einfachsten über ein Merkzeichen im Schwerbehindertenausweis nachweisen. Das Merkzeichen H steht dort für „hilflos“ und bedeutet, dass die betroffene Person zu jeder Zeit und in erheblichem Umfang auf die Unterstützung anderer angewiesen ist. Dies gilt auch, wenn eine ständige Unterstützungsbereitschaft gegeben sein muss.⁽²⁾

Diese Menschen werden in der Regel als hilflos eingestuft:

• blinde oder hochgradig sehbehinderte Personen
• querschnittsgelähmte oder anderweitig auf einen Rollstuhl angewiesene Personen
• in Folge einer Behinderung bettlägerige Personen

Alternativ können Sie die Hilflosigkeit mit einer Bescheinigung des Versorgungsamtes nachweisen. Ein ärztliches Attest allein ist hingegen nicht ausreichend.

Pflegepauschbetrag und Pflegegeld

Wenn Sie den Pflegepauschbetrag steuerlich geltend machen möchten, muss die Betreuung oder Pflege unentgeltlich erfolgen. Dies betrifft auch Pflegegeld, das Ihnen der Pflegebedürftige als Anerkennung oder Gegenleistung zukommen lässt.

Aber: Wenn Sie Pflegegeld nur entgegennehmen, um es für Hilfsleistungen für die pflegebedürftige Person einzusetzen, zählt dies nicht als Ihr Einkommen. Sie sind dann nicht der eigentliche Empfänger dieser Zahlungen. Im Zweifelsfall sollten Sie das belegen können.

Wenn Sie als pflegender Angehöriger Pflegegeld für Ihren persönlichen Gebrauch erhalten, erfüllen Sie nicht die Voraussetzungen für den Pflegepauschbetrag. Erhalten Sie zwar Pflegegeld, aber es ist direkt für die Bezahlung weiterer Hilfsleistungen bestimmt und wird auch so verwendet, gilt die Pflege weiterhin als unentgeltlich und Sie erfüllen die Voraussetzungen für den Pflege-Pauschbetrag.

Pflegepauschbetrag in der Steuererklärung

Wenn Sie alle Voraussetzungen zur Gewährung des Pflegepauschbetrags erfüllen, so fragen Sie sich nun sicher, wo Sie den Pauschbetrag für die Pflege in der Steuererklärung eintragen müssen.

Den Pauschbetrag für die Betreuung eines hilfsbedürftigen Menschen können Sie für die Steuererklärung in die Anlage „Außergewöhnliche Belastungen / Pauschbeträge“ in Zeile 11 und 16 eintragen. Sie müssen auch die Steuer-Identifikationsnummer der pflegebedürftigen Person angeben.

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Als Nachweis für die Pflegetätigkeit ist in der Regel ein Bescheid über die Pflegebedürftigkeit oder die Hilflosigkeit der gepflegten Person ausreichend. Erforderlich ist so ein Nachweis meistens nur bei einer Erstanmeldung oder einer Änderung beim Pflegepauschbetrag.

Nicht verwechseln: Pflegepauschbetrag und Pflegefreibetrag

Im allgemeinen Sprachgebrauch werden die Begriffe Freibetrag und Pauschbetrag oft verwechselt. Gerade beim Pflege-Pauschbetrag und beim Pflegefreibetrag handelt es sich aber um komplett unterschiedliche Themen.

Das sind die Unterschiede:

• Der Pflegepauschbetrag ist ein Betrag, den pflegende Angehörige in der jährlichen Einkommensteuererklärung von der Steuerlast absetzen können.
• Der Pflegefreibetrag ist ein Betrag, den pflegende Angehörige im Fall eines Erbes oder einer Schenkung von der gepflegten Person geltend machen können.

Verwechseln Sie also nicht den Pflegpauschbetrag mit dem Pflegefreibetrag. Bei Letzterem handelt es sich um einen Begriff aus dem Erbschafts­steuerrecht: Erhalten Sie von einer Person, die Sie gepflegt haben, ein Erbe oder eine Schenkung können Sie bei der Erbschaftssteuer oder der Schenkungssteuer einen bestimmten Freibetrag geltend machen. Wie hoch die Steuererleichterung ausfällt, hängt vom Umfang der geleisteten Pflege ab.

Alternativen zum Pflegepauschbetrag

Der Pflegepauschbetrag ist die einfachste Art, Kosten für die Pflege eines Angehörigen steuerlich geltend zu machen. Der große Vorteil ist, dass Sie keine Nachweise über entstandene Kosten einreichen müssen.

Der Nachteil: Der Pflegepauschbetrag ist ein festgelegter Betrag. Er steigt auch dann nicht, wenn Ihre tatsächlichen Ausgaben weitaus größer sind.

Unter bestimmten Voraussetzungen können Sie größere Ausgaben für die Pflege eines Angehörigen als „außergewöhnliche Belastungen“ oder als „haushaltsnahe Dienstleistungen“ geltend machen.

Tatsächliche Höhe der Pflegekosten als außergewöhnliche Belastung absetzen

Ein großer Teil der Ausgaben für die Pflege kann als außergewöhnliche Belastungen, nach Abzug eines zumutbaren Eigenanteils, vollständig steuerlich geltend gemacht werden.

Das gilt zumindest für die pflegebedürftige Person selbst. Als Angehöriger, der einen Teil der entstehenden Kosten trägt, können Sie diese Ausgaben nur unter bestimmten Bedingungen als eigene außergewöhnliche Belastung geltend machen.

Entscheidend sind dabei folgende Aspekte:

• Unterhaltspflicht
• Bedürftigkeit der pflegebedürftigen Person
• Pflegebedürftigkeit

Weitere Informationen finden Sie im Ratgeber außergewöhnliche Belastungen. Dort ist auch aufgelistet, welche Kosten als außergewöhnliche Belastungen für die Pflege gelten können (zum Beispiel Fahrtkosten) und welche nicht (zum Beispiel Haushaltshilfen).

Haushaltsnahe Dienstleistungen von der Steuer absetzen

Wenn Sie eine dritte Person beschäftigen, um zum Beispiel Wäsche zu waschen, die Zimmer zu putzen oder Einkäufe zu erledigen, können Sie diese Kosten als haushaltsnahe Dienstleistungen zu 20 Prozent von der Steuer absetzen. Das gilt auch für Handwerkerkosten bei einem Umbau.

Es muss sich allerdings um Ihren eigenen Haushalt handeln. Lebt die pflegebedürftige Person nicht in Ihrem Haushalt, kann nur diese Person selbst die haushaltsnahen Dienstleistungen in ihrer eigenen Steuererklärung geltend machen.

Zu diesem Thema finden Sie weitere Informationen im Ratgeber Pflegekosten von der Steuer absetzen.